ブラジルの税制改革：販売企業にとって何が変わるか

ブラジルの税制改革は、5 つの消費税を 3 つの部分からなる付加価値税（VAT）モデルに置き換えます。PIS と Cofins に代わる連邦の CBS、ICMS と ISS に代わる州と市共通の IBS、そして健康や環境に有害な製品にかかる選択税（Imposto Seletivo）です。この変更は憲法修正第 132/2023 号で承認され、補足法 214/2025 で詳細が定められました。移行は 2026 年に始まり、2033 年に終わります。

ブラジルで販売している、または販売を計画している企業にとって、価格設定、請求書、輸入サービスの費用が変わります。

なくなるもの、新しく始まるもの

廃止	導入	レベル
PIS と Cofins	CBS（物品・サービス拠出金）	連邦
ICMS（州）と ISS（市）	IBS（物品・サービス税）	州と市
IPI（大部分）	特定製品への選択税	連邦

IPI は完全にはなくなりません。大半の製品でゼロになりますが、マナウス自由貿易地域でも生産される品目には残ります。

スケジュール

年	何が起きるか
2026	試行段階：CBS 0.9%、IBS 0.1% を請求書に記載。報告義務を果たす企業は納付を免除される場合があり、その額は PIS と Cofins と相殺できます。
2027	CBS が本格導入され、PIS と Cofins は廃止。選択税が始まり、大半の製品で IPI がゼロに。
2027 と 2028	名目的な IBS（州 0.05%、市 0.05%）。
2029〜2032	ICMS と ISS が毎年段階的に下がり、IBS が同じ割合で上がる。
2033	ICMS と ISS が廃止され、新制度が完成。

考え方の主な変化

仕向地課税

現在、ICMS の一部は販売の出発地の州に残ります。新しいモデルでは、税は消費者がいる仕向地に帰属します。これで州同士の「税金競争」の多くがなくなります。

幅広い控除（非累積）

購入者は原則として、仕入れで払った税を控除できます。課税されるのは各段階で付加された価値だけです。そのためには、取引先の正しい nota fiscal が欠かせません。

税額の別記

税が価格の中に分かりにくく含まれるのではなく、別に表示されます。消費者は自分がいくら税を払っているかがわかります。

分割納付（split payment）

法律は支払い時点で税を徴収することを定めています。購入者が支払う金額の一部が、決済システムによって分けられ、直接政府に入ります。導入は段階的ですが、決済事業者や販売者の入金の仕方が変わるはずです。

税率

標準税率はまだ調整中です。政府の試算では CBS と IBS を合わせた税率は 25% を超え、世界でも有数の高い付加価値税率になる見込みです。医療や教育など一部の分野には軽減税率があり、特別制度もあります。

海外企業にとって何が変わるか

• サービスとデジタル商品の輸入： 改革は、海外の事業者が販売するサービスやデジタル商品を含む輸入に CBS と IBS を課すことを定め、プラットフォームや仲介者の責任についても規定しています。海外からブラジル向けにソフトウェアやデジタルコンテンツを販売しているなら、この規則に注意してください。現地法人なしでブラジルで販売できる？をご覧ください。
• B2B 顧客： CBS と IBS は控除を生むため、法人顧客は正しいブラジルの請求書を発行できる取引先をさらに重視するようになります。
• 価格： 業種によって製品の最終的な税負担は上がることも下がることもあります。移行期間中はレアルの価格表を見直しましょう。

今やるべきこと

1. 会計士と話す： 自社の業種と税制への影響を確認する。
2. システムを更新する： 請求書発行、ERP、決済画面が CBS と IBS に対応できるようにする。
3. 長期契約を見直す： 移行期間をまたぐ契約には、税制変更に応じた価格調整の方法を定める。
4. 価格を試算する： 2027 年（CBS 本格導入）と 2033 年（制度完成）の価格を試算する。
5. これから会社を作るなら： 税制の選択に移行期間を考慮する。外国人がブラジルで会社を設立する方法をご覧ください。

まとめ

税制改革は長期的には制度を簡素化しますが、2026 年から 2033 年まで 2 つの制度が並存する長い移行期間を生みます。ブラジルで販売する企業にとって大切なのは、正しい請求書、最新のシステム、見直した価格、そして輸入デジタルサービスのルールへの注意です。自社への影響を理解したい場合は、BrazilDoor にご相談いただければ次の手順を整理できます。