Налоговая реформа в Бразилии: что меняется для компаний
Paulo Wesley·
·3 мин. чтения
Налоговая реформа Бразилии заменяет пять налогов на потребление моделью налога на добавленную стоимость из трех частей: федеральным CBS вместо PIS и Cofins; IBS, общим для штатов и муниципалитетов, вместо ICMS и ISS; и Селективным налогом (Imposto Seletivo) на продукты, вредные для здоровья и окружающей среды. Изменения приняты Конституционной поправкой 132/2023 и урегулированы Дополнительным законом 214/2025. Переходный период начался в 2026 году и завершится в 2033-м.
Для тех, кто продает в Бразилии или планирует, реформа меняет ценообразование, счета-фактуры и стоимость импорта услуг.
Что уходит и что приходит
| Уходит | Приходит | Уровень |
|---|---|---|
| PIS и Cofins | CBS (Взнос на товары и услуги) | Федеральный |
| ICMS (штат) и ISS (муниципалитет) | IBS (Налог на товары и услуги) | Штаты и муниципалитеты |
| IPI (в основном) | Селективный налог на отдельные продукты | Федеральный |
IPI исчезает не полностью: для большинства продуктов ставка обнуляется, но налог сохраняется для товаров, которые производятся и в Свободной экономической зоне Манауса.
График
| Год | Что происходит |
|---|---|
| 2026 | Тестовый этап: CBS 0,9% и IBS 0,1%, указываются в счете-фактуре. Компании, выполняющие обязанности по отчетности, могут быть освобождены от уплаты, а сумма может быть зачтена против PIS и Cofins. |
| 2027 | CBS вступает в силу полностью, PIS и Cofins отменяются. Начинает действовать Селективный налог. IPI обнуляется для большинства продуктов. |
| 2027 и 2028 | Символический IBS (0,05% для штата и 0,05% для муниципалитета). |
| 2029–2032 | ICMS и ISS постепенно снижаются из года в год, а IBS растет в той же пропорции. |
| 2033 | ICMS и ISS прекращают существование. Новая система завершена. |
Главные изменения логики
Налогообложение в месте назначения
Сегодня часть ICMS остается в штате, откуда идет продажа. В новой модели налог принадлежит месту назначения, где находится потребитель. Это кладет конец значительной части «налоговой войны» между штатами.
Широкие вычеты (некумулятивность)
Покупатели, как правило, могут зачесть налог, уплаченный при закупках. Налогом облагается только стоимость, добавленная на каждом этапе. Для этого необходима правильная nota fiscal поставщика.
Налог указывается отдельно
Налог больше не входит запутанно в собственную базу, а показывается отдельно. Потребители видят, сколько налога они платят.
Split payment
Закон предусматривает взимание налога в момент оплаты: часть суммы, которую платит покупатель, сразу уходит государству, отделяясь платежной системой. Внедрение постепенное, но оно изменит то, как провайдеры и продавцы получают деньги.
Ставка
Базовая ставка еще зависит от калибровки. Оценки правительства указывают на совокупную ставку (CBS + IBS) выше 25% — одну из самых высоких ставок НДС в мире. Для некоторых секторов есть пониженные ставки (например, здравоохранение и образование) и специальные режимы.
Что меняется для иностранных компаний
- Импорт услуг и цифровых товаров: реформа предусматривает CBS и IBS на импорт, включая услуги и цифровые товары, которые продают зарубежные поставщики, с правилами ответственности для платформ и посредников. Если вы продаете бразильцам софт или цифровой контент из-за рубежа, следите за этим регулированием. См. можно ли продавать в Бразилии без местной компании?.
- B2B-клиенты: поскольку CBS и IBS дают право на вычет, корпоративные клиенты будут еще больше ценить поставщиков, выставляющих правильные бразильские счета-фактуры.
- Цена: итоговая налоговая нагрузка на ваш продукт может вырасти или снизиться в зависимости от сектора. Пересматривайте прайс-лист в реалах в переходный период.
Что делать сейчас
- Поговорите с бухгалтером о влиянии на ваш сектор и режим.
- Обновите системы: выставление счетов, ERP и чекаут должны поддерживать CBS и IBS.
- Пересмотрите долгосрочные договоры: договоры, охватывающие переходный период, должны описывать корректировку цен при изменении налогов.
- Смоделируйте цены на 2027 год (полный CBS) и на 2033 год (завершенная система).
- Если вы еще открываете компанию, учтите переходный период при выборе режима. См. как иностранцу открыть компанию в Бразилии.
Итог
В долгосрочной перспективе налоговая реформа упрощает систему, но создает длинный переходный период с 2026 по 2033 год, когда сосуществуют две системы. Для тех, кто продает в Бразилии, ключевое — правильные счета-фактуры, обновленные системы, пересмотренные цены и внимание к правилам для импортируемых цифровых услуг. Если хотите понять влияние на ваш бизнес, разговор с BrazilDoor поможет выстроить следующие шаги.
Частые вопросы
Что такое CBS и IBS?
CBS — Взнос на товары и услуги, федеральный налог, заменяющий PIS и Cofins. IBS — Налог на товары и услуги, общий для штатов и муниципалитетов, заменяющий ICMS и ISS.
Когда вступает в силу налоговая реформа?
Переходный период начался в 2026 году с тестового этапа. В 2027 году CBS вступает в силу полностью, а к 2033 году новая система будет завершена, с отменой ICMS и ISS.
Затрагивает ли налоговая реформа иностранные компании?
Да. Она предусматривает CBS и IBS на импорт товаров и услуг, включая цифровые, и меняет то, как бразильские клиенты используют налоговые вычеты.
Какой будет новая ставка налога?
Базовая ставка еще калибруется. Официальные оценки указывают на совокупную ставку CBS и IBS выше 25%, со снижением для таких секторов, как здравоохранение и образование.
Источники
Об авторе
Бизнес-консультант с образованием в области бухгалтерского учета, MBA в области финансов (UFRJ) и сертифицированный аналитик финансового рынка. С 2014 года помогает компаниям из более чем 10 стран понять бразильский рынок и выйти на него.
Планируете продавать в Бразилии?
Расскажите о своем продукте. Пауло лично ответит и предложит следующие шаги.
