巴西税制改革：在巴西销售的企业有什么变化

巴西税制改革用三部分组成的增值税模式取代五种消费税：联邦的 CBS，取代 PIS 和 Cofins；州和市共享的 IBS，取代 ICMS 和 ISS；以及针对有害健康和环境产品的选择性税（Imposto Seletivo）。这项改革由第 132/2023 号宪法修正案通过，并由第 214/2025 号补充法规定细则。过渡期从 2026 年开始，到 2033 年结束。

对已在或计划在巴西销售的企业来说，它会改变定价、发票以及进口服务的成本。

取消什么，新增什么

取消	新增	层级
PIS 和 Cofins	CBS（商品和服务缴款）	联邦
ICMS（州）和 ISS（市）	IBS（商品和服务税）	州和市
IPI（大部分）	选择性税，针对特定产品	联邦

IPI 不会完全消失：大多数产品的税率降为零，但马瑙斯自由贸易区也生产的产品仍保留 IPI。

时间表

年份	发生什么
2026	测试阶段：CBS 0.9%、IBS 0.1%，列示在发票上。履行申报义务的企业可免于缴纳，金额可抵扣 PIS 和 Cofins。
2027	CBS 全面实施，PIS 和 Cofins 取消。选择性税开始征收。大多数产品的 IPI 降为零。
2027 和 2028	IBS 象征性征收（州 0.05%、市 0.05%）。
2029 至 2032	ICMS 和 ISS 逐年下降，IBS 按同等比例上升。
2033	ICMS 和 ISS 取消，新体系全面完成。

逻辑上的主要变化

在目的地征税

现在，部分 ICMS 留在销售发生的州。新模式下，税款归属目的地，也就是消费者所在地。这结束了州与州之间的大部分“税收战”。

广泛抵扣（非累积）

原则上，买方可以抵扣采购时已缴的税款，每个环节只对增值部分征税。为此，供应商开具正确的 nota fiscal 至关重要。

税款单独列示

税款不再以复杂的方式包含在自身价格中，而是单独列出。消费者能看到自己交了多少税。

分账支付（split payment）

法律规定在付款时征税：顾客支付的一部分由支付系统分离，直接交给政府。实施是渐进的，但会改变服务商和商家的收款方式。

税率

参考税率还取决于校准。政府估计 CBS 加 IBS 的综合税率将超过 25%，是全球最高的增值税之一。部分行业（如医疗和教育）有优惠税率，也有特殊制度。

对外国企业有什么变化

• 服务和数字商品的进口： 改革规定对进口征收 CBS 和 IBS，包括海外供应商销售的服务和数字商品，并对平台和中介规定了责任规则。如果您从海外向巴西人销售软件或数字内容，请关注这些法规。见不在巴西开公司也能在巴西销售吗？。
• B2B 客户： 由于 CBS 和 IBS 可以抵扣，企业客户会更加看重能开正确巴西发票的供应商。
• 价格： 视行业不同，产品的最终税负可能上升也可能下降。过渡期间请复核您的雷亚尔价格表。

现在该做什么

1. 和会计师沟通改革对您行业和税制的影响。
2. 更新系统： 开票、ERP 和结账系统都要能处理 CBS 和 IBS。
3. 复核长期合同： 跨越过渡期的合同应写明价格如何随税收变化调整。
4. 模拟价格： 分别测算 2027 年（CBS 全面实施）和 2033 年（体系完成）。
5. 如果还没开公司， 在选择税制时考虑过渡期。见外国人如何在巴西开公司。

总结

税制改革从长远看会简化体系，但带来 2026 到 2033 年的漫长过渡，期间两套体系并存。对在巴西销售的企业来说，关键是正确开票、更新系统、复核价格，并关注进口数字服务的规则。如果您想了解它对您业务的影响，和 BrazilDoor 聊一聊可以帮您理清下一步。